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　　3月8日，財政部新聞發(fā)言人表示，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)政策基本成型。個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險作為我國多層次養(yǎng)老保險體系中的“第三
　　
　　支柱”，以稅收優(yōu)惠加快其發(fā)展，將補(bǔ)充基本養(yǎng)老金和企業(yè)年金的不足，滿足個人多層次的養(yǎng)老需求。發(fā)展個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，對我國構(gòu)建多層次養(yǎng)老
　　
　　保險體系的意義是什么？我國應(yīng)如何發(fā)展第三支柱養(yǎng)老金？為此，記者日前采訪了中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院教授董克用。
　　
　　緩解公共養(yǎng)老金過重壓力滿足多層次養(yǎng)老需求
　　
　　記者：我國為什么要開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)？
　　
　　董克用：首先，政府主導(dǎo)的、現(xiàn)收現(xiàn)付的第一支柱公共養(yǎng)老金制度一枝獨(dú)大，承擔(dān)著絕大部分養(yǎng)老責(zé)任，亟需第三支柱個人養(yǎng)老金分擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。完善多層次養(yǎng)老保險體系建設(shè)，一方面，可以有效實(shí)現(xiàn)政府、單位和個人責(zé)任分擔(dān)，減少單一主體主導(dǎo)的風(fēng)險；另一方面，可以從多方面、多層次提高老年群體的養(yǎng)老收入，是全面建成小康社會目標(biāo)的重要內(nèi)容。
　　
　　在人口老齡化不斷加劇、經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的背景下，第一支柱公共養(yǎng)老金壓力巨大，退休者持續(xù)提高養(yǎng)老金水平的期望難以實(shí)現(xiàn)。2005-2016年，全國企業(yè)退休人員養(yǎng)老金連續(xù)12年增長，由于正常調(diào)整機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，一些退休人員仍然不滿意，亟需通過補(bǔ)充養(yǎng)老保險來緩解公共養(yǎng)老金的壓力，并提高養(yǎng)老保險待遇。
　　
　　從國際經(jīng)驗(yàn)來看，一個完備的養(yǎng)老金體系必然要實(shí)現(xiàn)政府、單位和個人三方責(zé)任共擔(dān)。在第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃中，個稅遞延型養(yǎng)老保險是個人參與養(yǎng)老責(zé)任的重要體現(xiàn)，可以有效引導(dǎo)個人通過預(yù)防性養(yǎng)老儲蓄，發(fā)揮個人在養(yǎng)老活動中的責(zé)任。
　　
　　其次，通過個稅遞延型養(yǎng)老保險制度建設(shè)，可以有效避免個人的非理性決策。由于個人往往存在知識缺乏、短視、壽命判斷偏差、拖延心理等諸多非理性因素，難以為自己養(yǎng)老問題作出最優(yōu)規(guī)劃，而第三支柱個稅遞延型養(yǎng)老保險最大程度地將分散、缺少生命周期規(guī)劃的養(yǎng)老資金轉(zhuǎn)化為集中管理的基金，通過專業(yè)化運(yùn)作，提升國民自我養(yǎng)老保障能力。此外，推進(jìn)個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，還能完善、繁榮和規(guī)范發(fā)展我國資本市場，大量養(yǎng)老金資產(chǎn)的投資需求，將在擴(kuò)大機(jī)構(gòu)投資者、擴(kuò)大長期投資資金方面起到巨大作用。
　　
　　最后，個稅遞延型養(yǎng)老保險以個人為主導(dǎo)，具有靈活、便捷的特點(diǎn)，是解決非正規(guī)就業(yè)群體補(bǔ)充養(yǎng)老的關(guān)鍵手段。補(bǔ)充養(yǎng)老金包括單位主導(dǎo)的職業(yè)養(yǎng)老金（企業(yè)年金、職業(yè)年金）和個人養(yǎng)老金計(jì)劃中的個稅遞延型養(yǎng)老保險。目前我國擁有大量的非正規(guī)就業(yè)群體，難以被單位主導(dǎo)的職業(yè)養(yǎng)老金覆蓋，而第三支柱個稅遞延型養(yǎng)老保險可以填補(bǔ)這方面空白。
　　
　　記者：大力推進(jìn)個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，政府和個人能獲得哪些益處？
　　
　　董克用：對政府而言，以政府為主導(dǎo)的單一公共養(yǎng)老金制度在人口老齡化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩的背景下將面臨著巨大挑戰(zhàn)，發(fā)展個稅遞延型養(yǎng)老保險，可以通過個人責(zé)任分擔(dān)，在一定程度上減輕政府的財政壓力。
　　
　　對個人而言，我國居民儲蓄率較高，公眾風(fēng)險意識正逐步增強(qiáng)，對第三支柱個人養(yǎng)老金制度有著較大的需求。通過制度安排，幫助個人進(jìn)行長期的養(yǎng)老規(guī)劃，有利于滿足公眾多樣化的養(yǎng)老需求，提高老年收入。此外，部分員工參加了企業(yè)年金或職業(yè)年金，當(dāng)出現(xiàn)流動就業(yè)時，單位間年金賬戶不通用，且許多單位沒有建立企業(yè)年金或職業(yè)年金，會給個人帶來損失。建立第三支柱個人養(yǎng)老賬戶，可以與企業(yè)年金賬戶有效對接，實(shí)現(xiàn)個人權(quán)益積累，保障個人合法權(quán)益。
　　
　　加強(qiáng)配套法律法規(guī)稅收優(yōu)惠政策激勵不可或缺
　　
　　記者：近年來，第二支柱職業(yè)養(yǎng)老金發(fā)展較為迅速，企業(yè)年金參加人數(shù)和基金規(guī)模不斷增長。與之比較，我國第三支柱個人養(yǎng)老金發(fā)展較為緩慢，主要存在哪些問題？
　　
　　董克用：第三支柱個人養(yǎng)老金發(fā)展緩慢，存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
　　
　　第一，個人稅收遞延政策遲遲沒有出臺。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，稅收優(yōu)惠是推動第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展最主要的力量，由于缺乏稅收優(yōu)惠等政策激勵，我國個人商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展滯后。
　　
　　第二，第三支柱個人稅收遞延型養(yǎng)老保險缺乏配套的法律法規(guī)。而且，個稅遞延型養(yǎng)老保險中的稅收優(yōu)惠部分與我國現(xiàn)行的所得稅稅制有所沖突，沒有將政策上升到法律保障的層面，在一定程度上限制了第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃的發(fā)展。
　　
　　第三，養(yǎng)老壓力高度集中在第一支柱公共養(yǎng)老金制度，弱化了企業(yè)和個人的養(yǎng)老責(zé)任。近年來，隨著基本養(yǎng)老保險制度的逐步完善，待遇水平不斷提高，民眾逐漸形成了對第一支柱基本養(yǎng)老保險的依賴，自愿參加個人養(yǎng)老保險的積極性不高。
　　
　　第四，傳統(tǒng)的高儲蓄和低保險意識局限。個稅遞延型養(yǎng)老保險的發(fā)展，有賴于公民對待老年風(fēng)險的態(tài)度及其風(fēng)險保障意識。從整體來看，我國民眾傳統(tǒng)的儲蓄意識根深蒂固，保險意識普遍不高，不利于我國第三支柱個人稅延型養(yǎng)老保險制度的發(fā)展。
　　
　　記者：在相關(guān)政策的激勵下，第三支柱是否會后來者居上，超過第二支柱的發(fā)展？
　　
　　董克用：從國際經(jīng)驗(yàn)來看，稅收優(yōu)惠等政策激勵是第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展的重要推動力量。我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展30多年來，民眾積累了相對可觀的財富，具備了參與第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃的物質(zhì)條件。與此同時，人口老齡化以及家庭結(jié)構(gòu)小型化的影響，使公共養(yǎng)老金保障水平更加有限，家庭養(yǎng)老功能弱化。如果有效實(shí)施稅收遞延政策，可以預(yù)見，第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃將有巨大的發(fā)展?jié)摿Γ嬲蔀轲B(yǎng)老保險體系中的一大支柱，為提升老年群體收入發(fā)揮可觀的作用。
　　
　　稅優(yōu)應(yīng)針對個人養(yǎng)老賬戶宜采用金額制而非比例制
　　
　　記者：對于發(fā)展第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃，您有何具體建議？
　　
　　董克用：第一，應(yīng)對我國個人稅延養(yǎng)老保險采取較大力度稅收優(yōu)惠措施，以推動第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展，減輕公共養(yǎng)老金壓力。目前，出臺稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險額度為每月200元，建議個稅遞延型養(yǎng)老保險優(yōu)惠額度以每月1000元為宜，并根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r逐步提高。
　　
　　第二，稅收優(yōu)惠應(yīng)該在賬戶層面實(shí)施，而非產(chǎn)品。從國外實(shí)踐來看，第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃實(shí)質(zhì)是一個特定的養(yǎng)老賬戶，賬戶為核心的資產(chǎn)配置工具，即參加者通過繳費(fèi)擁有個人養(yǎng)老賬戶，享受稅收優(yōu)惠。該賬戶資金可以投向共同基金、銀行存款、商業(yè)保險、股票、債券等多種投資標(biāo)的，以滿足不同類型參加者的不同需求。如果將稅收優(yōu)惠與某些特定產(chǎn)品———如某一商業(yè)養(yǎng)老保險掛鉤，將對參加者的投資選擇造成限制，不利于充分發(fā)揮第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃的作用。
　　
　　第三，稅收優(yōu)惠應(yīng)該采取金額制。不論參加者收入高低，都設(shè)定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠額度。這是因?yàn)閭€人養(yǎng)老金賬戶作為養(yǎng)老金體系的組成部分，要兼顧激勵與公平。如果在稅收方面，按照參加者工資的一定比例進(jìn)行優(yōu)惠，則收入越高者享受稅收優(yōu)惠越大，不利于社會保障體系發(fā)揮收入再分配效應(yīng)。實(shí)施金額制的好處，在于一定程度上避免了對高收入者稅收優(yōu)惠過度傾斜。
　　
　　第四，第三支柱養(yǎng)老保險應(yīng)通過合理方式進(jìn)行投資增值。一方面，要有合適的投資標(biāo)的與第三支柱個人養(yǎng)老金計(jì)劃對接，應(yīng)允許個人根據(jù)不同風(fēng)險偏好，選擇保險產(chǎn)品、理財產(chǎn)品、基金、股票產(chǎn)品；另一方面，要有中介機(jī)構(gòu)的發(fā)育壯大，普通老百姓不具備專業(yè)的投資能力，需要投資顧問機(jī)構(gòu)為民眾提供專業(yè)指導(dǎo)。
　　
　　第五，考慮將第二支柱職業(yè)養(yǎng)老金、第三支柱個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠政策打通。對于沒有享受企業(yè)年金稅惠的個人，允許其在個稅遞延型養(yǎng)老保險中，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠力度；反過來，對于享受了企業(yè)年金稅惠的個人，則應(yīng)合并計(jì)算稅惠金額。

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主題：個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險呼之欲出