新一輪個人所得稅改革的一大亮點(diǎn)——專項(xiàng)附加扣除政策20日揭開面紗。當(dāng)天起，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》在兩部門官網(wǎng)開始為期兩周的向全社會公開征求意見。 20日開始一并公開征求意見的還有《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見稿）》。 根據(jù)新修訂的個稅法，今后計(jì)算個稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。稅法授權(quán)國務(wù)院制定專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，并報全國人大常委會備案。 根據(jù)暫行辦法，個稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則。 如，規(guī)定納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個子女每年1.2萬元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年3600元或4800元定額扣除； 大病醫(yī)療支出方面，納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分，可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除； 住房貸款利息方面，納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；住房租金根據(jù)納稅人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除； 贍養(yǎng)老人支出方面，納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，其中，獨(dú)生子女按每人每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。 實(shí)施專項(xiàng)附加扣除政策既是個稅改革亮點(diǎn)，也是難點(diǎn)。記者了解到，此次公開征求意見旨在廣泛聽取社會公眾的意見，更好回應(yīng)人民群眾的期盼。暫行辦法出臺前，相關(guān)部門已經(jīng)以無方案征求意見方式廣泛聽取了全國各地專家學(xué)者、“兩會”代表委員和群眾代表的意見。 按照暫行辦法規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，將隨著教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況適時調(diào)整。據(jù)悉，暫行辦法向社會公開征求意見后將依法于2019年1月1日起實(shí)施。 “新華視點(diǎn)”記者采訪權(quán)威專家，詳解征求意見稿。 ——專家解讀： 據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國公辦幼兒園年均收費(fèi)約8000元、民辦幼兒園年均收費(fèi)約2000元到1.4萬元；高中年學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)900元到3200元；高校本科年學(xué)費(fèi)4200元到1.9萬元；研究生年學(xué)費(fèi)8000元到1.3萬元。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長甘犁測算，每年每位子女1.2萬元的教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)，可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出，相當(dāng)于我國城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的2倍，并適度體現(xiàn)了一定的前瞻性。 據(jù)悉，子女教育專項(xiàng)附加扣除，由子女的父母等法定監(jiān)護(hù)人扣除。父母雙方可分別按每孩每月500元扣除，也可由一方按每孩每月1000元扣除。 “考慮到學(xué)生流動性強(qiáng)，對不同區(qū)域、不同教育階段實(shí)行統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)，有利于簡化稅制、降低征納成本、防范道德風(fēng)險。”甘犁說，為擴(kuò)大減稅覆蓋面，子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實(shí)際也統(tǒng)一納入扣除范圍，對于二胎家庭，扣除額也將翻倍。 ——專家解讀： 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授許建國說，學(xué)歷繼續(xù)教育與非學(xué)歷繼續(xù)教育分設(shè)定額，是因?yàn)閷W(xué)歷繼續(xù)教育，尤其是在職研究生等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般高于非學(xué)歷繼續(xù)教育。 繪畫、藝術(shù)、體育運(yùn)動等個人興趣愛好培訓(xùn)能否減稅？記者了解到，繼續(xù)教育概念比較寬泛，一些未納入職業(yè)目錄的個人興趣愛好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。 據(jù)悉，為降低征管難度，非學(xué)歷繼續(xù)教育按照證書定額扣除。 ——專家解讀： 據(jù)悉，目前我國已基本建成了覆蓋城鄉(xiāng)的醫(yī)保體系，基本醫(yī)保、大病保險等報銷后，個人實(shí)際負(fù)擔(dān)比例和數(shù)額較低。將扣除限額定為6萬元，能夠覆蓋大部分大病醫(yī)療支出。 中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼分析，按照世界衛(wèi)生組織定義，當(dāng)家庭自負(fù)醫(yī)藥衛(wèi)生支出超出家庭總支出的40%時，則該家庭發(fā)生了災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出。按此推算，我國的災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出標(biāo)準(zhǔn)約為1.6萬元。此外，我國城鄉(xiāng)居民大病保險支付的起付線主要集中在5000元至2萬元，統(tǒng)籌考慮不同納稅人群收入水平、風(fēng)險承受能力，允許1.5萬元以上的醫(yī)藥費(fèi)用扣除是合理的。“將起扣標(biāo)準(zhǔn)確定為1.5萬元，體現(xiàn)了國家對大病患者家庭的關(guān)懷。” ——專家解讀： 甘犁認(rèn)為，將扣除范圍限定于首套房貸款利息支出，是為了與“分城施策”的房地產(chǎn)調(diào)控政策相銜接，兼顧調(diào)控效果，體現(xiàn)“房住不炒”的中央精神，更好地保障基本居住需求。 此外，目前商業(yè)銀行貸款月均利息約1025元到1189元，征求意見稿規(guī)定每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，與此較為接近。甘犁分析，從國際上看，韓國、墨西哥、意大利等國房貸利息扣除限額占人均月工資約10%到15%，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)約占我國人均月工資15%，處于較高水平。 記者了解到，采取定額扣除而不是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，主要考慮貸款利息支出每月變動，如采取限額以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，納稅人和扣繳義務(wù)人需每月調(diào)整扣除額，將大大增加征納雙方負(fù)擔(dān)；此外，住房貸款利息支出年度間不均衡，前期利息支出超過扣除限額，后期低于扣除限額，如果采取限額以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，納稅人無法充分享受扣除政策。 ——專家解讀： 孫鋼測算，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國平均租金支出水平，同時兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對租房群體的照顧。 記者了解到，采取定額扣除而不按租金發(fā)票限額據(jù)實(shí)扣除，是考慮了目前租房市場的實(shí)際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票，如果把發(fā)票作為前置條件，會增加納稅人負(fù)擔(dān)，還會推高租金價格。 此外，扣除方式為依據(jù)住房租賃合同扣除。根據(jù)規(guī)定，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。 ——專家解讀： 北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡認(rèn)為，將被贍養(yǎng)老人規(guī)定為60歲（含）以上老年人，與老年人權(quán)益保護(hù)法規(guī)定以及當(dāng)前退休年齡一致，社會易于接受。 值得關(guān)注的是，如果老人子女已經(jīng)去世，其孫子女、外孫子女實(shí)際承擔(dān)對老人的贍養(yǎng)義務(wù)，也可獲得贍養(yǎng)老人扣除。 今年9月6日的國務(wù)院常務(wù)會議針對個稅專項(xiàng)附加扣除政策提出，要按照“讓廣大群眾得到更多實(shí)惠”的要求制定具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。 記者以在北京工作的李某為例算了一筆賬，假設(shè)李某本人為獨(dú)生子女，兒子正在上小學(xué)，父母已滿60歲，在北京沒有購買住房、租房居住，自己正在攻讀在職研究生學(xué)，可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。 假設(shè)李某月工資為2萬元，在不考慮“三險一金”情況下，個稅改革前按每月3500元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，每月應(yīng)繳納個稅3120元；今年10月1日以后取得工資，按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算，應(yīng)繳納個稅1590元，稅負(fù)水平降低近50%。 在此基礎(chǔ)上，2019年1月1日后取得工資，享受專項(xiàng)附加扣除后，其中子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元，住房租金專項(xiàng)附加扣除1200元，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元，共計(jì)扣除4600元。 則李某每月應(yīng)繳納的稅款降為830元，比享受專項(xiàng)附加扣除前少繳納稅款760元，稅負(fù)水平降低47.80%；比按照2018年10月1日以前每月3500元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅款少繳納2290元，稅負(fù)水平降低73.40%。 專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負(fù)力度超出預(yù)期，稅收征管也力求簡便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。鑒于該政策涉及面廣、實(shí)施情況復(fù)雜，國家正在加快建立部門間信息共享機(jī)制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風(fēng)險可控。